Kako se približava kraj godine, poduzetnici sve pažljivije prate svoje brojke. Posebno oni koji posluju kao paušalni obrtnici i približavaju se iznosu od 60.000 €.
Tada se otvaraju pitanja: kada moram ući u sustav PDV-a, gledaju li se izdani ili naplaćeni računi i znači li to da prestajem biti paušalist?
Za točan odgovor važno je razlikovati dvije stvari: vrijednost obavljenih isporuka i naplaćene primitke. Iako se u oba slučaja spominje iznos od 60.000 €, pravila i posljedice nisu jednaki.
U nastavku objašnjavam što trebate pratiti i kako se pripremiti za promjenu.
Kada nastaje obveza ulaska u sustav PDV-a?
Za male porezne obveznike sa sjedištem, prebivalištem ili uobičajenim boravištem u Hrvatskoj prag za obvezni ulazak u sustav PDV-a iznosi 60.000 € godišnjeg prometa u tuzemstvu, prema pravilima Zakona o PDV-u.
Kada tijekom kalendarske godine prijeđete taj prag, upisujete se u registar obveznika PDV-a od prvog dana nakon dana prelaska praga.
To znači da ne čekate početak sljedećeg mjeseca ili nove godine.
Poreznoj upravi trebate podnijeti Obrazac P-PDV u roku od osam dana od prelaska praga. Taj rok služi za prijavu i ne odgađa datum od kojeg nastaju vaše obveze.
Ova pravila propisana su člankom 186. Pravilnika o PDV-u.
Prag za PDV: gledaju li se izdani ili naplaćeni računi?
Za ulazak u sustav PDV-a prati se vrijednost obavljenih isporuka dobara i usluga koje ulaze u zakonski prag. Naplata tih isporuka nije presudna.
Ako ste obavili uslugu ili isporučili robu, činjenica da kupac još nije platio račun ne znači da tu isporuku možete izostaviti iz izračuna.
S druge strane, za paušalno oporezivanje dohotka prate se naplaćeni poslovni primitci.
| Što pratite? | Zašto je važno? |
|---|---|
| Vrijednost obavljenih isporuka koje ulaze u prag PDV-a | Za utvrđivanje obveze ulaska u sustav PDV-a |
| Naplaćene poslovne primitke | Za provjeru uvjeta za paušalno oporezivanje dohotka |
Zato za praćenje praga nije dovoljan samo pogled na stanje poslovnog računa. Potreban je pregled onoga što ste isporučili i onoga što ste naplatili.
Ulazi li sav promet u prag od 60.000 €?
Ne ulazi svaka uplata niti svaka poslovna transakcija u prag za PDV.
U izračun se, među ostalim, uključuju redovne oporezive isporuke u Hrvatskoj, ali i određene oslobođene isporuke, poput izvoza dobara. Zakon propisuje i uključivanje određenih transakcija nekretninama, financijskih i osigurateljnih transakcija, osim kada su pomoćne.
U prag se ne uključuju, primjerice:
- primljeni predujmovi za koje isporuka još nije obavljena
- prodaja poslovne dugotrajne imovine koja se smatra gospodarskim dobrom
- usluge čije je mjesto oporezivanja izvan Hrvatske, prema pravilima o mjestu obavljanja usluga.
Kod poslovanja s inozemstvom posebno je važno provjeriti vrstu transakcije. Sam podatak da je kupac iz druge države nije dovoljan da zaključite ulazi li određena isporuka u prag.
Primljeni predujam također treba promatrati odvojeno: iako prije obavljene isporuke ne ulazi u prag PDV-a, može utjecati na iznos primitaka za paušalno oporezivanje.
Popis isporuka koje se uključuju u izračun propisan je člankom 90. Zakona o PDV-u.
Što se mijenja za paušalni obrt?
Ulaskom u sustav PDV-a prestaje jedan od uvjeta za paušalno oporezivanje dohotka. To znači da trebate prijeći na utvrđivanje dohotka na temelju poslovnih knjiga.
Međutim, datum ulaska u PDV i datum početka vođenja poslovnih knjiga ne moraju biti isti.
Kada uvjeti za paušalno oporezivanje prestanu tijekom godine, poslovne knjige u pravilu se počinju voditi od prvog dana sljedećeg mjeseca. Za prosinac vrijedi posebnost koju objašnjavam u nastavku.
Važno je znati i da prelazak 60.000 € naplaćenih primitaka sam po sebi ne znači automatski ulazak u PDV. Ako ste prešli prag primitaka za paušalno oporezivanje, trebate prijeći na poslovne knjige. Obveza ulaska u PDV utvrđuje se zasebno, prema vrijednosti isporuka koje ulaze u prag.
Promjena načina oporezivanja ne znači da morate zatvoriti obrt ili osnovati trgovačko društvo. Obrt može nastaviti poslovati uz nove porezne i knjigovodstvene obveze.
Ipak, približavanje pragu od 60.000 € dobar je trenutak da provjerite odgovara li obrt i dalje vašem poslovanju ili bi osnivanje trgovačkog društva bilo isplativije. Ne postoji jedno rješenje za sve poduzetnike. Odluka ovisi o djelatnosti, prihodima i troškovima, planovima razvoja te načinu na koji koristite novac ostvaren poslovanjem.
Zato savjetujem da prije prelaska praga razgovarate s računovođom o daljnjim mogućnostima. Važno je usporediti ukupno porezno opterećenje, doprinose, administrativne troškove i odgovornost za obveze poslovanja kako biste odluku donijeli na temelju svojih brojki i potreba.
Primjer: isporuke su prešle prag, ali kupci još nisu sve platili
Zamislimo paušalnog obrtnika koji je do 12. studenoga 2026. obavio isporuke koje ulaze u prag PDV-a u vrijednosti od 58.000 €.
Toga dana obavlja novu uslugu u vrijednosti od 3.000 €. Ukupna vrijednost isporuka sada iznosi 61.000 €, dok su naplaćeni primitci do tog trenutka 42.000 €.
U toj situaciji:
- ulazi u sustav PDV-a 13. studenoga 2026.
- Obrazac P-PDV podnosi u roku od osam dana od prelaska praga
- poslovne knjige za utvrđivanje dohotka počinje voditi od 1. prosinca 2026.
Do kraja studenoga primitci se mogu paušalno oporezivati unutar dopuštenog praga. Ako naplaćeni primitci prijeđu 60.000 €, iznos iznad praga treba zasebno obuhvatiti pri prijelazu na poslovne knjige.
Zato je kod prijelaza važno uskladiti datume isporuka, naplate i promjene načina oporezivanja.
Što ako prag prijeđete u prosincu?
Prosinac zahtijeva posebnu pažnju.
Ako uvjeti za paušalno oporezivanje prestanu tijekom posljednjeg mjeseca poreznog razdoblja, obveza utvrđivanja dohotka na temelju poslovnih knjiga nastaje od dana prestanka uvjeta, a ne tek od 1. siječnja.
Ni obveza ulaska u PDV ne odgađa se do nove godine. Kod prelaska praga isporuka upis u registar obveznika PDV-a slijedi od prvog dana nakon prelaska praga.
Posebnost posljednjeg mjeseca uređena je Zakonom o porezu na dohodak, člankom 82. stavkom 10..
Ako se približavate pragu krajem godine, moj je savjet da dokumentaciju pregledate unaprijed. Tako ćete znati od kojeg datuma trebate promijeniti izdavanje računa i način evidentiranja poslovanja.
Što trebate pripremiti za prijelaz?
Uz prijavu u sustav PDV-a, potrebno je pripremiti dokumentaciju za nastavak poslovanja.
Posebno su važni:
- pregled izdanih i nenaplaćenih računa
- pregled primljenih i neplaćenih računa
- podatci o zalihama i dugotrajnoj imovini
- usklađene evidencije isporuka i naplate
- prilagođen program za izdavanje računa.
Kod prelaska s paušalnog oporezivanja na poslovne knjige potrebno je sastaviti popise nenaplaćenih i neplaćenih računa. Oni pomažu pravilno razgraničiti poslovanje prije i nakon promjene.
Nije dovoljno sve stare račune prenijeti u novu evidenciju. Treba provjeriti što je već obuhvaćeno paušalnim oporezivanjem i koji se izdatci mogu priznati nakon prijelaza.
Možete li nakon ulaska u PDV odbijati pretporez?
Ulazak u sustav PDV-a može donijeti pravo na odbitak pretporeza, odnosno PDV-a iz ulaznih računa, uz ispunjavanje propisanih uvjeta.
To ne znači da se PDV sa svih ranijih računa automatski može odbiti.
Za postojeće zalihe i određenu dugotrajnu imovinu može postojati mogućnost naknadnog priznavanja pretporeza kroz propisani ispravak. Potrebno je provjeriti dokumentaciju, namjenu nabave i razdoblje ispravka.
Zato prije prijelaza vrijedi pregledati opremu, zalihe i pripadajuće račune. Pravo na pretporez treba utvrditi za konkretnu nabavu.
Koje obveze imate nakon ulaska u sustav PDV-a?
Od datuma ulaska trebate pravilno obračunavati PDV na isporuke za koje postoji obveza oporezivanja te izdavati račune odgovarajućeg sadržaja.
Potrebno je urediti i način obračuna PDV-a. Obračun prema naplaćenim naknadama moguć je uz propisane uvjete i odgovarajuću prijavu; ne primjenjuje se automatski zato što ste prije bili paušalist.
Prijava PDV-a u 2026. podnosi se do posljednjeg dana mjeseca koji slijedi nakon završetka obračunskog razdoblja. U istom roku plaća se utvrđena obveza. Ovisno o vašem poslovanju, mogu postojati i dodatne prijave.
Provjerite i obveze izdavanja i fiskalizacije eRačuna koje se na vas primjenjuju nakon promjene statusa. Više o praktičnom postupanju možete pročitati u članku eRačuni u praksi: kako izdavati i zaprimati račune bez grešaka.
Za godinu prijelaza s paušalnog oporezivanja na poslovne knjige potrebno je odvojeno obuhvatiti oba razdoblja: paušalno razdoblje kroz Obrazac PO-SD, a razdoblje utvrđivanja dohotka prema poslovnim knjigama kroz godišnju prijavu dohotka.
Približavate se pragu? Provjerite brojke prije sljedećeg računa
Ako očekujete da ćete uskoro prijeći prag, priprema će vam olakšati promjenu.
Pregledajte obavljene isporuke, naplaćene primitke i otvorene račune. Provjerite trebate li prilagoditi cijene i kako će obračun PDV-a utjecati na iznos koji vam ostaje nakon prodaje.
Ako niste sigurni što se od navedenog odnosi na vaše poslovanje, javite mi se. Zajedno možemo provjeriti vaše brojke i pripremiti korake za prijelaz.
Često postavljena pitanja
1. Koliki je prag za ulazak u sustav PDV-a u 2026. godini?
Prag iznosi 60.000 € godišnjeg prometa u tuzemstvu, izračunanog prema pravilima Zakona o PDV-u. Obvezni ulazak nastaje kada prijeđete taj iznos. Za izračun se prati vrijednost obavljenih isporuka koje ulaze u prag, neovisno o njihovoj naplati.
2. Kada trebam predati Obrazac P-PDV?
Obrazac P-PDV trebate podnijeti u roku od osam dana od prelaska praga. Upis u registar obveznika PDV-a slijedi od prvog dana nakon dana prelaska praga, pa rok za prijavu ne odgađa vaše obveze.
3. Ulazim li automatski u PDV ako naplatim više od 60.000 €?
Ne nužno. Prelazak praga naplaćenih primitaka znači prestanak uvjeta za paušalno oporezivanje. Za ulazak u PDV zasebno se provjerava vrijednost obavljenih isporuka koje se uključuju u prag prema Zakonu o PDV-u.
4. Kada paušalni obrtnik počinje voditi poslovne knjige?
Kod prestanka uvjeta tijekom godine poslovne knjige u pravilu se počinju voditi od prvog dana sljedećeg mjeseca. Ako uvjeti prestanu u prosincu, knjige se počinju voditi od dana prestanka uvjeta. Primitke iznad dopuštenog praga treba pravilno obuhvatiti pri prijelazu.
5. Moram li zatvoriti paušalni obrt kada uđem u PDV?
Ne. Obrt može nastaviti poslovati, ali prelazite na drukčiji način oporezivanja i vođenje poslovnih knjiga. Potrebno je prilagoditi izdavanje računa, evidencije i porezne prijave novom statusu.
Napomena:
Sadržaj ovog članka pripremljen je s ciljem informiranja i edukacije. VM Finance ne preuzima odgovornost za eventualne posljedice koje mogu nastati primjenom informacija iz članka. Treba imati na umu da se zakoni i propisi često mijenjaju, a moguće je da je od objave članka prošlo određeno vrijeme. Članak je pisan na temelju važećih propisa u trenutku pisanja. Za donošenje poslovnih odluka preporučujemo konzultaciju sa stručnom osobom ili aktualnim pravnim izvorima.
